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      財稅申報

      明確了!核定征收個人所得稅的個體工商戶業主計算個稅問題!

      作者: 摩登財稅 發布時間:2020-03-30

        前幾天,國家稅務總局廣東省稅務局發布了《國家稅務總局廣東省稅務局關于個人所得稅扣除費用和稅率問題的通知》(廣東稅發〔2018〕79號)。

        該通知揭示了廣東省對征收個人所得稅的個人單位適用個人所得稅扣除費用和稅率的問題??聪聢D來理解一下吧

        文件原文:

        國家稅務總局廣州、各地方級市、珠海市橫琴新區稅務局:

        第十三屆全國人大常委會第五次會議審議通過的《關于修改中華人民共和國個人所得稅法》決定,《財政部稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅扣除費用和稅率適用問題的通知》(財稅〔2018〕98號) 和《國家稅務總局廣東省稅務局個人事業單位定期征收管理實施辦法》(國家稅務總局廣東省稅務局公告2018年)第22號發表)等規定,現就我省對征收個人所得稅的個人事業單位適用個人所得稅扣除費用和稅率的問題通知如下。

        另一方面,征收個人所得稅的個人事業者所有者(包括個人獨資企業和合作企業的自然人投資者,以下相同)從2018年10月1日(稅務所屬期)取得的經營收入,減免費用為5000元/月。

        二、對經營額和所得額進行核定征收的個人經營者自2018年10月1日(稅務所屬期)起,經營收入的個人所得稅適用以下公式:

        (一)月份確定所得稅額的計算公式如下:

        1.當年1月1日前開業的月核定所得稅額=[ (月核定經營額×所得率×12-60000)×稅法改訂后規定的稅率-稅法改訂后規定的速算扣除數]/12。

        2.同年開業的月核定課稅所得額=[ (月核定經營額×所得率×實際經營月數-5000×實際經營月數)×稅法改訂后規定的稅率-稅法改訂后規定的速算扣除數]/實際經營月數。

        (二)開具發票的經營額高于核定經營額的,根據開具發票的經營額計算的應納稅收入的計算公式如下

        1.截止當年1月1日開業的,以開出發票的經營金額計算的當月應納稅金額=[ (開出當月發票的經營金額×收入率×12-60000)×稅法修改后規定的稅率-稅法修改后規定的速算扣除數]/12。

        2.當年開業的,以開立商業發票的經營金額計算的當月應納稅金額=[ (開立商業發票的經營金額×收入率×實際經營月數-5000×實際經營月數)×稅法修正后的稅率-稅法修正后的定額扣除數]/實際經營月數。

        三、經營額不確定但確定了確定的所得額(即按實際經營額和收入率征收)的個人單位取得經營收入的個人所得稅,適用以下公式:

        ( 2018年第4季度過渡期的計算公式為

        應納10月1日之前的稅額=[ (累計實際經營額×收入率-累計減免費用)×稅法修改前規定的稅率-稅法修改前規定的速減除數)×10月1日之前的實際經營月數÷累計實際經營月數={ (累計實際經營額×收入率-(3500×10月1日之前的實際經營月數+5000×10月1日以后的實際經營月數) ×稅法修改前規定的稅率-稅法修改前規定的速算扣除數)×10月1日之前的實際經營月數÷累計實際經營月數。

        應納10月1日后的稅額=[ (累計實際銷售額×收入率-累計減收費用)×稅法修改后規定的稅率-稅法修改后規定的速減除數)×10月1日后的實際銷售額÷累計實際銷售額×收入率-(3500×10月1日前的實際銷售額+5000×10月1日后的實際銷售額) ]×稅法修改后規定的稅率-稅法修改后規定的速率

        累計稅額=應納稅10月1日之前的稅額+應納稅10月1日之后的稅額。

        本期稅額=累計稅額-累計稅額。

        (二)自2019年1月1日(稅所屬期)以來的計算公式:

        稅額= (累計實際經營額×收入率-5000×本年度實際經營月數)×稅法修改后的稅率-稅法修改后的定額扣除額。

        本期課稅額=課稅額-累計課稅額。

        四、各級稅務機關要統一思想,從嚴格要求出發,不折不扣地執行黨中央和國務院的決定安排,讓大批納稅人立即享受改革紅利。

        各級稅務機關不得通過提高個人經營者減免費用標準來提高行業收入率。

        國家稅務總局廣東省稅務局

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